交易性金融资产贴现分录

Ⅰ 会计分录大全

会 计 科 目
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
一、资产类
会 计 科 目
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项 银行专用
4 1011 存放同业 银行专用
5 1015 其他货币资金
6 1021 结算备付金 证券专用
7 1031 存出保证金 金融共用
8 1051 拆出资金 金融共用
9 1101 交易性金融资产
10 1111 买入返售金融资产 金融共用
11 1121 应收票据
12 1122 应收账款
13 1123 预付账款
14 1131 应收股利
15 1132 应收利息
16 1211 应收保户储金 保险专用
17 1221 应收代位追偿款 保险专用
18 1222 应收分保账款 保险专用
19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用
20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用
21 1231 其他应收款
22 1241 坏账准备
23 1251 贴现资产 银行专用
24 1301 贷款 银行和保险共用
25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用
26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用
27 1321 代理业务资产
28 1401 材料采购
29 1402 在途物资
30 1403 原材料
31 1404 材料成本差异
32 1406 库存商品
33 1407 发出商品
34 1410 商品进销差价
35 1411 委托加工物资
36 1412 包装物及低值易耗品
37 1421 消耗性生物资产 农业专用
38 1431 周转材料 建造承包商专用
39 1441 贵金属 银行专用
40 1442 抵债资产 金融共用
41 1451 损余物资 保险专用
42 1461 存货跌价准备
43 1501 待摊费用
44 1511 独立账户资产 保险专用
45 1521 持有至到期投资
46 1522 持有至到期投资减值准备
47 1523 可供出售金融资产
48 1524 长期股权投资
49 1525 长期股权投资减值准备
50 1526 投资性房地产
51 1531 长期应收款
52 1541 未实现融资收益
53 1551 存出资本保证金 保险专用
54 1601 固定资产
55 1602 累计折旧
56 1603 固定资产减值准备
57 1604 在建工程
58 1605 工程物资
59 1606 固定资产清理
60 1611 融资租赁资产 租赁专用
61 1612 未担保余值 租赁专用
62 1621 生产性生物资产 农业专用
63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用
64 1623 公益性生物资产 农业专用
65 1631 油气资产 石油天然气开采专用
66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用
67 1701 无形资产
68 1702 累计摊销
69 1703 无形资产减值准备
70 1711 商誉
71 1801 长期待摊费用
72 1811 递延所得税资产
73 1901 待处理财产损溢
二、负债类
74 2001 短期借款
75 2002 存入保证金 金融共用
76 2003 拆入资金 金融共用
77 2004 向中央银行借款 银行专用
78 2011 同业存放 银行专用
79 2012 吸收存款 银行专用
80 2021 贴现负债 银行专用
81 2101 交易性金融负债
82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用
83 2201 应付票据
84 2202 应付账款
85 2205 预收账款
86 2211 应付职工薪酬
87 2221 应交税费
88 2231 应付股利
89 2232 应付利息
90 2241 其他应付款
91 2251 应付保户红利 保险专用
92 2261 应付分保账款 保险专用
93 2311 代理买卖证券款 证券专用
94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用
95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用
96 2314 代理业务负债
97 2401 预提费用
98 2411 预计负债
99 2501 递延收益
100 2601 长期借款
101 2602 长期债券
102 2701 未到期责任准备金 保险专用
103 2702 保险责任准备金 保险专用
104 2711 保户储金 保险专用
105 2721 独立账户负债 保险专用
106 2801 长期应付款
107 2802 未确认融资费用
108 2811 专项应付款
109 2901 递延所得税负债
三、共同类
110 3001 清算资金往来 银行专用
111 3002 外汇买卖 金融共用
112 3101 衍生工具
113 3201 套期工具
114 3202 被套期项目
四、所有者权益类
115 4001 实收资本
116 4002 资本公积
117 4101 盈余公积
118 一般风险准备 金融共用
119 4103 本年利润
120 4104 利润分配
121 4201 库存股
五、成本类
122 5001 生产成本
123 5101 制造费用
124 5201 劳务成本
125 5301 研发支出
126 5401 工程施工 建造承包商专用
127 5402 工程结算 建造承包商专用
128 5403 机械作业 建造承包商专用

六、损益类
129 6001 主营业务收入
130 6011 利息收入 金融共用
131 6021 手续费收入 金融共用
132 6031 保费收入 保险专用
133 6032 分保费收入 保险专用
134 6041 租赁收入 租赁专用
135 6051 其他业务收入
136 6061 汇兑损益 金融专用
137 6101 公允价值变动损益
138 6111 投资收益
139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用
140 6202 摊回赔付支出 保险专用
141 6203 摊回分保费用 保险专用
142 6301 营业外收入
143 6401 主营业务成本
144 6402 其他业务支出
145 6405 营业税金及附加
146 6411 利息支出 金融共用
147 6421 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整

Ⅱ 求完整的会计分录科目

2011年最新会计科目
一、资产类
1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项（银行专用） 4 1011 存放同业（银行专用） 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金（证券专用） 7 1031 存出保证金（金融共用） 8 1051 拆出资金（金融共用） 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产（金融共用） 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金（保险专用） 17 1221 应收代位追偿款（保险专用） 18 1222 应收分保账款（保险专用） 19 1223 应收分保未到期责任准备金（保险专用） 20 1224 应收分保保险责任准备金（保险专用） 21 1231 其他应收款 22 1241坏账准备 23 1251 贴现资产（银行专用） 24 1301 贷款（银行和保险共用） 25 1302 贷款损失准备（银行和保险共用） 26 1311 代理兑付证券（银行和保险共用） 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产（农业专用） 38 1431 周转材料（建造承包商专用 ） 39 1441 贵金属（银行专用） 40 1442 抵债资产（金融共用） 41 1451 损余物资（保险专用） 42 1461 存货跌价准备 43 1511 独立账户资产（保险专用） 44 1521 持有至到期投资 45 1522 持有至到期投资减值准备 46 1523 可供出售金融资产 47 1524 长期股权投资 48 1525 长期股权投资减值准备 49 1526 投资性房地产 50 1531 长期应收款 51 1541 未实现金融收益 52 1551 存出资本保证金（保险专用） 53 1601 固定资产 54 1602 累计折旧 55 1603 固定资产减值准备 56 1604 在建工程 57 1605 工程物资 58 1606 固定资产清理 59 1611 融资租赁资产（租赁专用） 60 1612 未担保余值（租赁专用） 61 1621 生产性生物资产（农业专用） 62 1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用） 63 1623 公益性生物资产（农业专用） 64 1631 油气资产（石油天然气开采专用） 65 1632 累计折耗（石油天然气开采专用） 66 1701 无形资产 67 1702 累计摊销 68 1703 无形资产减值准备 69 1711 商誉 70 1801 长期待摊费用 71 1811 递延所得税资产 72 1901 待处理财产损益
二、负债类
73 2001 短期借款 74 2002 存入保证金（金融共用） 75 2003 拆入资金（金融共用） 76 2004 向中央银行借款（银行专用） 77 2011 同业存放（银行专用） 78 2012 吸收存款（银行专用） 79 2021 贴现负债（银行专用） 80 2101 交易性金融负债 81 2111 卖出回购金融资产款（金融共用） 82 2201 应付票据 83 2202 应付账款 84 2205 预收账款 85 2211 应付职工薪酬 86 2221 应交税费 87 2231 应付股利 88 2232 应付利息 89 2241 其他应付款 90 2251 应付保户红利（保险专用） 91 2261 应付分保账款（保险专用） 92 2311 代理买卖证券款（证券专用） 93 2312 代理承销证券款（证券和银行共用） 94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用） 95 2314 代理业务负债 96 2401 预提费用 97 2411 预计负债 98 2501 递延收益 99 2601 长期借款 100 2602 长期债券 101 2701 未到期责任准备金（保险专用） 102 2702 保险责任准备金（保险专用） 103 2711 保户储金（保险专用） 104 2721 独立账户负债（保险专用） 105 2801 长期应付款 106 2802 未确认融资费用 107 2811 专项应付款 108 2901 递延所得税负债
三、共同类
109 3001 清算资金往来（银行专用） 110 3002 外汇买卖（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201 套期工具 113 3202 被套期项目
四、所有者权益类
114 4001 实收资本 115 4002 资本公积 116 4101 盈余公积 117 一般风险准备（金融共用） 118 4103 本年利润 119 4104 利润分配 120 4201 库存股
五、成本类
121 5001 生产成本 122 5101 制造费用 123 5201 劳务成本 124 5301 研发支出 125 5401 工程施工（建造承包商专用） 126 5402 工程结算（建造承包商专用） 127 5403 机械作业（建造承包商专用）
六、损益类
128 6001 主营业务收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手续费收入（金融共用） 131 6031 保费收入（保险专用） 132 6032 分保费收入（保险专用） 133 6041 租赁收入（租赁专用） 134 6051 其他业务收入 135 6061 汇兑损益（金融专用） 136 6101 公允价值变动损益 137 6111 投资收益 138 6201 摊回保险责任准备金（保险专用） 139 6202 摊回赔付支出（保险专用） 140 6203 摊回分保费用（保险专用） 141 6301 营业外收入 142 6401 主营业务成本 143 6402 其他业务成本 144 6405 营业税金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手续费支出（金融共用） 147 6501 提取未到期责任准备金（保险专用） 148 6502 提取保险责任准备金（保险专用） 149 6511 赔付支出（保险专用） 150 6521 保户红利支出（保险专用） 151 6531 退保金（保险专用） 152 6541 分出保费（保险专用） 153 6542 分保费用（保险专用） 154 6601 销售费用 155 6602 管理费用 156 6603 财务费用 157 6604 勘探费用 158 6701 资产减值损失 159 6711 营业外支出 160 6801 所得税费用 161 6901 以前年度损益调整

Ⅲ 会计 交易性金融资产

2009年5月20日：
借：交易性金融资产——成本415000（8.3*50000）
投资收益1050
贷：银行存款416050
2009年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动85000 （10-8.3）*50000
贷：公允价值变动损益85000
2010年1月20日
借：应收股利10000 （ 0.2*50000）
贷：投资收益10000
2010年3月20日
借：银行存款10000
贷：应收股利10000
2010年6月30日
借：公允价值变动损益75000 （10-8.5）*50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动75000
2010年7月15日
借：银行存款399000
交易性金融资产——公允价值变动15000
投资收益16000
贷：交易性金融资产——成本415000
公允价值变动损益15000

看好了16000是倒推16000=415000+15000-399000-15000

Ⅳ 会计都有哪些分录，求分录大全。

会计分录大全（会计人员必备）

会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查a、盈余借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付x单位或个人
b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠 借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税

二、银行存款
a、货款交存银行 借：银行存款
贷：现金
b、提取现金 借：现金
贷：银行存款

三、其他货币资金
a、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
b、购买原材料： 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
c、取得投资： 借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）

四、应收票据
a、收到银行承兑票据 借：应收票据
贷：应收账款

b、带息商业汇票计息 借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

c、申请贴现 借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）

d、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-x公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-x公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
e、到期托收入帐 借：银行存款
贷：应收票据

f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）
贷：应收票据

g、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据

五、应收账款
a、发生： 借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）

b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-x公司（总价）

c、发生销售折让： 借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款

d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备
贷：应收账款

f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款
贷：坏账准备 贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
a、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
b、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款
a、发生 借：预付账款
贷：银行存款

b、付出及不足金额补付 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货
1、存货取得
a、外购 借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）

b、投资者投入 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）

c、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

d、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价 相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）

e、接受捐赠 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务
a、在途物资 借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
b、估价入帐 借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
c、生产、日常领用 借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
d、工程领用 借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
e、用于职工福利 借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、计划成本法
a、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
b、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
c、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）
d、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等， 或-）
贷：材料成本差异（ 或-）

消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
d、转回 借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资

9、盘存
发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
a、盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-x个人
其他应收款-应收x保险公司赔款
贷：待处理财产损溢

10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八、短期投资
1、取得时 借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款

2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款
贷：应收股利

3、取得后获取股利 借：银行存款
贷：短期投资

4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备

5、部分出售 借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理 借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）

九、长期股权投资
1、成本法
a、取得
（1）购买借：长期股权投资-x公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款

2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中12 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1
贷：累计折旧
2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整…………2
3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润……………4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润…………6
调整未分配利润（净利润）＝5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
a、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
b、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额

长期债权投资-x债券投资（溢价）

d、可转换公司债券
（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）

e、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积

f、投资减值准备 按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备

十一、委托贷款
1、计提利息 借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备

十一、固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝
价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金（资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

a、外购不需安装的 借：固定资产
贷：银行存款

b、外购需安装的 （1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

c、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业产成品借：在建工程
贷：库存商品…………………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用本企业外购原材料借：在建工程
贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：工程物资
（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用本企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税）
应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（7）完工交付借：固定资产
贷：在建工程
（8）改扩建借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>；①时
贷：在建工程

c、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）

d、债务重组
（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价
固定资产
贷：应收账款
（2）支付补价借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………..支付的补价

d、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价
确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加
借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款

e、接受捐赠 （1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备

f、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产
贷：资本公积
银行存款

g、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产

贷：固定资产清理
f、盘亏 借：营业外支出
贷：固定资产清理
g、出售、报废
（1）借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％） ｝……………发生的清理费用

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）
已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备
（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数

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会计分录(科目)变化大盘点
1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。
24.新准则增设了“资产减值损失”科目，
25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

http://wenku..com/view/d80385fb4693daef5ef73db4.html

http://wenku..com/view/2192efc74028915f804dc2ab.html

Ⅳ 请问贴现会计分录

票据到期值=票据面值=票据利息(面值*票据利率*票据期限）=10000*（1+6%/2）=11200万票据贴现息=票据到期值*贴现息*贴现期=11200*9%/3=336万。

票据贴现净值=票据到期值-票据贴现息=11200-336=10864。到银行贴现和贴息

借：银行存款10861万 财务费用336万贷：应收票据 11200万

贴现是收款人将未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票背书后转让给受让人，受让人按票面金额扣去自贴现日至汇票到期日的利息以将剩余金额支付给持票人。商业汇票到期，受让人凭票向该汇票的承兑人收取款项。

按贴现利息支付方式，可以分为：

1、卖方付息：即贴现利息由卖方支付的票据贴现行为。贴现申请人持未到期的商业汇票向我行申请办理贴现时，贴现利息由我行直接从拟支付给贴现申请人的贴现款项中一次性扣收。

2、买方付息：即贴现利息由买方支付的票据贴现行为。贴现申请人持未到期的商业汇票向我行申请办理贴现时，贴现利息由我行向买方收取，并将全额贴现票款支付给贴现申请人。

3、协议付息：即贴现利息由买卖双方协商，分担支付据贴现利息的票据贴现行为。贴现申请人持未到期的商业汇票向我行申请办理贴现时，我行收取应由买方支付的贴现利息，再从拟支付给贴现申请人的贴现款项中一次性扣收应由卖方支付的贴现利息后，将贴现票款支付给贴现申请人。

(5)交易性金融资产贴现分录扩展阅读

贴现是收款人将未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票背书后转让给受让人，受让人按票面金额扣去自贴现日至汇票到期日的利息以将剩余金额支付给持票人。商业汇票到期，受让人凭票向该汇票的承兑人收取款项。

远期汇票经开具后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将票款付给出让人的行为或银行购买未到期票据的业务。

一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。

转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。

再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。

贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限

我国的票据市场通过票据的签发承兑、贴现、转贴现和再贴现等业务把企业、商业银行、中央银行有机地联系在一起, 从而有效地传导货币政策。

按贴现利息支付方式，可以分为：

1、卖方付息：即贴现利息由卖方支付的票据贴现行为。贴现申请人持未到期的商业汇票向我行申请办理贴现时，贴现利息由我行直接从拟支付给贴现申请人的贴现款项中一次性扣收。

2、买方付息：即贴现利息由买方支付的票据贴现行为。贴现申请人持未到期的商业汇票向我行申请办理贴现时，贴现利息由我行向买方收取，并将全额贴现票款支付给贴现申请人。

3、协议付息：即贴现利息由买卖双方协商，分担支付据贴现利息的票据贴现行为。贴现申请人持未到期的商业汇票向我行申请办理贴现时，我行收取应由买方支付的贴现利息，再从拟支付给贴现申请人的贴现款项中一次性扣收应由卖方支付的贴现利息后，将贴现票款支付给贴现申请人。

按核算主体及目的分类

按核算主体及目的不同可分为预算会计和财务会计。

预算会计：以实现公共职能为目的，以公共资产为核算对象，以公共事务为核算依据，以公共业务成果为主要考核指标，其具有“公共性”、“非营利性”、“财政性”的特点。是适用于各级政府部门、行政单位和各类非营利组织的会计体系。

财务会计：以营利为目的的经济实体为核算对象，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为改善企业内部管理和提高经济效益服务。是适用于各类企业及营业性组织的会计体系。

按报告对象分类

按其报告的对象不同而分为财务会计和管理会计。

财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况，主要是对外部提供参考。

管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。

Ⅵ 会计科目运用，作分录

一、资产类
1 1001 库存现金
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。审计人员在对库存现金进行监督盘点时，笔者认为从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。
2 1002 银行存款
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
5 1015 其他货币资金
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
9 1101 交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产:
(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3) 属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应去而为交易性金融资产。
（企业持有衍生工具的目的有两种：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）
11 1121 应收票据 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。
12 1122 应收账款 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
13 1123 预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
14 1131 应收股利 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
15 1132 应收利息 应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。
21 1231 其他应收款 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
22 1241 坏账准备 坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。
28 1401 材料采购 "物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了,
"材料采购"用法如下:
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
三、材料采购的主要账务处理
四、本科目的期末没有余额。对于企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本，本期末，借记“在途物资”科目，贷记本科目，以保证帐帐、帐实相符。
29 1402 在途物资 核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。
30 1403 原材料
31 1404 材料成本差异 材料成本差异又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。
实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。
32 1406 库存商品
38 1431 周转材料(建造承包商专用 ) 周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。
在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等
42 1461 存货跌价准备 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。
43 1501 待摊费用 又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。
48 1524 长期股权投资 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
49 1525 长期股权投资减值准备
一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。
二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
51 1531 长期应收款 “长期应收款”科目核算如下:
一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。
三、长期应收款的主要账务处理
（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接受劳务单位） 偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
54 1601 固定资产
为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产
55 1602 累计折旧
一、本科目核算企业的固定资产累计折旧。
二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。
四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。
56 1603 固定资产减值准备
企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额(指资产的销售净价，与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高（低）者于账面价值的差额，应计提固定资产减值准备。
57 1604 在建工程
⑴在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业应设置“在建工程”科目，本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
⑵本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”以及单项工程等进行明细核算。
58 1605 工程物资 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。
企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。
59 1606 固定资产清理
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外支出”帐户的数额；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外收入”帐户的数额，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。
“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。
67 1701 无形资产
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：
1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。
无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
68 1702 累计摊销
累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。
累计摊销用法如下：
如同固定资产要单独核算累计折旧一样，新制度对无形资产新增加了一个一级科目“累计摊销”
一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额
69 1703 无形资产减值准备
一、本科目核算企业无形资产的减值准备。
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
三、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同事结转已计提的无形资产减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。
71 1801 长期待摊费用
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
长期待摊费用的主要特征
（1）长期待摊费用属于长期资产；
（2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；
（3）长期待摊费用应能使以后会计期间受益。
二、负债类
74 2001 短期借款
企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。
工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
83 2201 应付票据
应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。
84 2202 应付账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位支付的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
85 2205 预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债
预收账款的核算应视企业的具体情况而定。如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。单独设置“预收账款”科目核算的，其“预收账款”科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款；借方反映应收的货款和退回多收的货款；期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项借方余额反映应收的款项。
86 2211 应付职工薪酬
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
应付职工薪酬的主要账务处理
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
87 2221 应交税费
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费
88 2231 应付股利
企业分配的现金股利或利润
89 2232 应付利息
应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。90 2241 其他应付款
100 2601 长期借款
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
101 2602 应付债券
应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。
债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。
106 2801 长期应付款
长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。
四、所有者权益类
115 4001 实收资本
实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。
一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。
企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。
116 4002 资本公积
资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。
资本溢价是所有者超面值缴入的资本，即发行价格超过面值的部分，常见于公开发行股票的公司。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分（参见资产评估）。捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。
117 4101 盈余公积
盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
119 4103 本年利润
企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
120 4104 利润分配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。
企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工；利润分配的对象主要是企业实现的净利润；利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。
五、成本类
122 5001 生产成本
生产成本亦称制造成本是指生产活动的成本，即，企业为生产产品而发生的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,是衡量企业技术和管理水平的重要指标。
生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。
123 5101 制造费用
企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。
制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

Ⅶ 金融投资公司会计科目及帐务处理..

企业取得交易性金融资产，按公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记投资收益科目。

1、按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目。

2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷记投资收益科目。

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记公允价值变动损益科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款，存放中央银行款项，结算备付金等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按差额贷记或借记投资收益科目。

(7)交易性金融资产贴现分录扩展阅读：

定期核对。为保证资金的准确与安全，各行处除进行每日核对外，还要按业务类型进行定期核对，核对的内容主要有：

(1)使用丁种账的账户，如汇出汇款、其他应收款等科目，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

(2)贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

(3)余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。

(4)各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。

(5)在年终决算前，固定资产的账与实物和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符，低值易耗品与低值易耗品备查簿核对相符。

(6)与中央银行和其他银行及非银行金融机构往来的对账单应及时换人核对相符。

(7)联行间的账务核对，按联行查清未达办法定期核对。

Ⅷ 2009基础会计分录大全

一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）
贷：现金

2、现金清查a、盈余 借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠 借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税

二、银行存款
A、货款交存银行 借：银行存款
贷：现金
B、提取现金 借：现金
贷：银行存款

三、其他货币资金
A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料： 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资： 借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）

四、应收票据
A、收到银行承兑票据 借：应收票据
贷：应收账款

B、带息商业汇票计息 借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现 借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐 借：银行存款
贷：应收票据

F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）
贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

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2楼

应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据

五、应收账款
A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让： 借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款

D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额 本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备
贷：应收账款

F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款
贷：坏账准备 贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款
A、发生 借：预付账款
贷：银行存款

B、付出及不足金额补付 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货
1、存货取得
A、外购 借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）

B、投资者投入 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得
（1）支付补价 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）

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3楼

营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得
（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价 相关税费）
（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）

E、接受捐赠 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务
A、在途物资 借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐 借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利 借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、计划成本法
A、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等， 或-）
贷：材料成本差异（ 或-）

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5楼

消费税计税价格＝（发出材料金额 加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回 借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资

9、盘存
发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢

10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八、短期投资
1、取得时 借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款

2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款
贷：应收股利

3、取得后获取股利 借：银行存款
贷：短期投资

4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备

5、部分出售 借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理 借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）

九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买 借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款

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8楼

2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧 借：以前年度损益调整…………………………1
贷：累计折旧
2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前年度损益调整…………2
3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润……………4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润…………6
调整未分配利润（净利润）＝5-6

3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额

2010-1-14 13:28 回复

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11楼

长期债权投资-x债券投资（溢价）

D、可转换公司债券
（1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）

E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积

F、投资减值准备 按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备

十一、委托贷款
1、计提利息 借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备

十一、固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝
价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

A、外购不需安装的 借：固定资产
贷：银行存款

B、外购需安装的 （1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资 借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业产成品 借：在建工程
贷：库存商品…………………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用本企业外购原材料 借：在建工程
贷：原材料（等）

2010-1-14 13:28 回复

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12楼

应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：工程物资
（6）联合试车发生费用 借：待摊费用……………………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用本企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税）
应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（7）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程
（8）改扩建 借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入 借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建 （原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>；①时
贷：在建工程

C、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）

D、债务重组
（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价
固定资产
贷：应收账款
（2）支付补价 借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………..支付的补价

D、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价
确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加
借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价 借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款

E、接受捐赠 （1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备

F、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产
贷：资本公积
银行存款

G、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产

2010-1-14 13:28 回复

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14楼

贷：固定资产清理
F、盘亏 借：营业外支出
贷：固定资产清理
G、出售、报废
（1）借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％） ｝……………发生的清理费用

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）
已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备
（1）发生减值 借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数

会计分录(科目)变化大盘点
[编辑本段]

1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。
24.新准则增设了“资产减值损失”科目，
25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。
26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。

Ⅸ 问一下其他的会计分录有多少项目啊，包括什么

一、资产类
1001 库存现金 企业的库存现金
1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项
1003 存放中央银行款项 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
1011 存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项
1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1021 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
1031 存出保证金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值
1111 买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金
1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目
1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
1201 应收代位追偿款 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款
1211 应收分保账款 企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
1212 应收分保合同准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备
1301 贴现资产 企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
1302 拆出资金 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
1303 贷款 企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。
1304 贷款损失准备 企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.
1311 代理兑付证券 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。
1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。
1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
1402 在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
1403 原材料 企业库存的各种材料。
1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。
1421 消耗性生物资产 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。
1431 贵金属 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。
1441 抵债资产 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。
1451 损余物资 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本
1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。
1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备
1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。
1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。
1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。
1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
1531 长期应收款 企业的长期应收款项。
1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
1541 存出资本保证金 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。
1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。
1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。
1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。
1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。
1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。
1621 生产性生物资产 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
1622 生产性生物资产累计折旧 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。
1623 公益性生物资产 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。
1631 油气资产 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。
1632 累计折耗 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。
1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。
1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。
1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
1821 独立账户资产 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。
1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、负债类
2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。
2002 存入保证金 企业（金融）收到客户存入的各种保证金。
2003 拆入资金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
2004 向中央银行借款 企业（银行）向中央银行借入的款项。
2011 吸收存款 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。
2012 同业存放 企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
2021 贴现负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。
2111 卖出回购金融资产款 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。
2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。
2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算
2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。
2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。
2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
2251 应付保单红利 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人
的红利。
2261 应付分保账款 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。
2311 代理买卖证券款 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。
2312 代理承销证券款 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。
2313 代理兑付证券款 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
2314 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。
2401 递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。
2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。
2601 未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。
2602 保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。
2611 保户储金 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。
2621 独立帐户负债 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。
2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
三、共同类
3001 清算资金往来 企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
3002 货币兑换 企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
3201 套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。
3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。
四、所有者权益
4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。
4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。
一般风险准备 企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。
4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。
4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。
五、成本类
5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
5101 制造费用 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。
5301 研发支出 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
5401 工程施工 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
5402 工程结算 企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
5403 机械作业 企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
六、损益类
6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
6011 利息收入 企业（金融）确认的利息收入。
6021 手续费及佣金收入 企业（金融）确认的手续费及佣金收入。
6031 保费收入 企业（保险）确认的保费收入。
6041 租赁收入 企业（租赁）确认的租赁收入。
6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
6061 汇兑损益 企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。
6201 摊回保险责任准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。
6202 摊回赔付支出 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。
6203 摊回分保费用 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。
6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。
6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
6411 利息支出 企业（金融）发生的利息支出
6421 手续费及佣金支出 企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
6501 提取未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。
6502 提取保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。
6511 赔付支出 企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。
6521 保单红利支出 企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。
6531 退保金 企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。
6541 分出保费 企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。
6542 分保费用 企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。
6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
6604 勘探费用 企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。
6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。
6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
6901 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

Ⅹ 会计分录的科目具体都有哪些

2009年会计科目表（不过具体的行业适用的不一样吧？）

新会计制度科目表
一、资产类
会 计 科 目
顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项 银行专用
4 1011 存放同业 银行专用
5 1015 其他货币资金
6 1021 结算备付金 证券专用
7 1031 存出保证金 金融共用
8 1051 拆出资金 金融共用
9 1101 交易性金融资产
10 1111 买入返售金融资产 金融共用
11 1121 应收票据
12 1122 应收账款
13 1123 预付账款
14 1131 应收股利
15 1132 应收利息
16 1211 应收保户储金 保险专用
17 1221 应收代位追偿款 保险专用
18 1222 应收分保账款 保险专用
19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用
20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用
21 1231 其他应收款
22 1241 坏账准备
23 1251 贴现资产 银行专用
24 1301 贷款 银行和保险共用
25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用
26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用
27 1321 代理业务资产
28 1401 材料采购
29 1402 在途物资
30 1403 原材料
31 1404 材料成本差异
32 1406 库存商品
33 1407 发出商品
34 1410 商品进销差价
35 1411 委托加工物资
36 1412 包装物及低值易耗品
37 1421 消耗性生物资产 农业专用
38 1431 周转材料 建造承包商专用
39 1441 贵金属 银行专用
40 1442 抵债资产 金融共用
41 1451 损余物资 保险专用
42 1461 存货跌价准备
43 1501 待摊费用
44 1511 独立账户资产 保险专用
45 1521 持有至到期投资
46 1522 持有至到期投资减值准备
47 1523 可供出售金融资产
48 1524 长期股权投资
49 1525 长期股权投资减值准备
50 1526 投资性房地产
51 1531 长期应收款
52 1541 未实现融资收益
53 1551 存出资本保证金 保险专用
54 1601 固定资产
55 1602 累计折旧
56 1603 固定资产减值准备
57 1604 在建工程
58 1605 工程物资
59 1606 固定资产清理
60 1611 融资租赁资产 租赁专用
61 1612 未担保余值 租赁专用
62 1621 生产性生物资产 农业专用
63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用
64 1623 公益性生物资产 农业专用
65 1631 油气资产 石油天然气开采专用
66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用
67 1701 无形资产
68 1702 累计摊销
69 1703 无形资产减值准备
70 1711 商誉
71 1801 长期待摊费用
72 1811 递延所得税资产
73 1901 待处理财产损溢
二、负债类
74 2001 短期借款
75 2002 存入保证金 金融共用
76 2003 拆入资金 金融共用
77 2004 向中央银行借款 银行专用
78 2011 同业存放 银行专用
79 2012 吸收存款 银行专用
80 2021 贴现负债 银行专用
81 2101 交易性金融负债
82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用
83 2201 应付票据
84 2202 应付账款
85 2205 预收账款
86 2211 应付职工薪酬
87 2221 应交税费
88 2231 应付股利
89 2232 应付利息
90 2241 其他应付款
91 2251 应付保户红利 保险专用
92 2261 应付分保账款 保险专用
93 2311 代理买卖证券款 证券专用
94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用
95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用
96 2314 代理业务负债
97 2401 预提费用
98 2411 预计负债
99 2501 递延收益
100 2601 长期借款
101 2602 长期债券
102 2701 未到期责任准备金 保险专用
103 2702 保险责任准备金 保险专用
104 2711 保户储金 保险专用
105 2721 独立账户负债 保险专用
106 2801 长期应付款
107 2802 未确认融资费用
108 2811 专项应付款
109 2901 递延所得税负债
三、共同类
110 3001 清算资金往来 银行专用
111 3002 外汇买卖 金融共用
112 3101 衍生工具
113 3201 套期工具
114 3202 被套期项目
四、所有者权益类
115 4001 实收资本
116 4002 资本公积
117 4101 盈余公积
118 一般风险准备 金融共用
119 4103 本年利润
120 4104 利润分配
121 4201 库存股
五、成本类
122 5001 生产成本
123 5101 制造费用
124 5201 劳务成本
125 5301 研发支出
126 5401 工程施工 建造承包商专用
127 5402 工程结算 建造承包商专用
128 5403 机械作业 建造承包商专用

六、损益类
129 6001 主营业务收入
130 6011 利息收入 金融共用
131 6021 手续费收入 金融共用
132 6031 保费收入 保险专用
133 6032 分保费收入 保险专用
134 6041 租赁收入 租赁专用
135 6051 其他业务收入
136 6061 汇兑损益 金融专用
137 6101 公允价值变动损益
138 6111 投资收益
139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用
140 6202 摊回赔付支出 保险专用
141 6203 摊回分保费用 保险专用
142 6301 营业外收入
143 6401 主营业务成本
144 6402 其他业务支出
145 6405 营业税金及附加
146 6411 利息支出 金融共用
147 6421 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整