2018交易性金融资产的交易费用

① 甲公司为增值税一般纳税人。2018年发生的有关交易性金融资产业务如下，求具体分录，谢谢！

1、根据资料（1）甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是500万元。

2、根据资料（1）和（2），3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理应为：

借：其他货币资金——存出投资款 5万元

贷：投资收益 5万元

3、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理应为：

借：公允价值变动损益 20万元

贷：交易性金融资产——公允价值变动” 20万元

4、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理应为：其他货币资金（存出投资款）增加600万元，投资净收益增加94.34万元，交易性金融资产（成本）减少500万元。

5、根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是98.09万元。

(1)2018交易性金融资产的交易费用扩展阅读：

交易性金融资产账务处理

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

应交增值税账务处理

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税。

月份终了，企业将当月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

② 2018年的会计教材上的金融性交易资产的入账价值应不应该减去交易费用为什么下面的题上说不用

答：交易性金融资产的交易费用计入投资收益，不构成交易性金融资产的初始入账价值，只有购入时包含的应收未收的利息才计入初始入账价值

③ 交易性金融资产售出分录

1、2018年3月，购入股票分录：
借：交易性金融资产—成本 800 000
投资收益 3900
贷：银行存款 803900
2、18年12月，公允价值变动分录：
借；公允价值变动损益 300000
贷：交易性金融资产—公允价值 变动 300000
3、19年5月，宣告发放现金股利分录：
借：应收股利 500 000
. 贷：投资收益 500 000
4、19年12月、出售资产分录：
借：其他货币资金 700 000
交易性金融资产—公允价值 变动 300000
贷：交易性金融资产—成本800 000
投资收益 200 000

④ 2018新规交易性金融资产含未分派股利计入成本，之前计应收股利，2019有变动吗还是计入成本吗

您好，旧规：是已宣告尚未发放的股利、利息是计入应收款项的
新规：企业取得交易性金融资产的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者已到付息期但尚未领取的债卷利息，不应单独确认未应收款项，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

⑤ 甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)1月3日，向证券公

利润影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37（万元）

买入时的增值税不计入企业相关，卖出时的增值税要。所以那个不计入

⑥ 2018年初会中，购买交易性金融资产时包含已到期但尚未支付的利息，该利息最后要算在投资收益里面吗

购入时，借：交易性金融资产-成本 100

应收利息 1

投资收益 （交易费）0.5

贷：银行存款 101.5

收到时，借：银行存款1

贷：应收利息 1

持有期：借：应收利息

贷：投资收益

资产负债日，12月31日借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

处置时，借：银行存款110

贷：交易性金融资产-成本100

-公允价值变动（累计变动）

投资收益（差额）

所以购入时购买交易性金融资产时包含已到期但尚未支付的利息不在投资收益中。只有持有期及公允价值变动损益才含有。

⑦ 2018版初级会计实务教材上是不是把取得交易性金融资产时，当中的未发放股利计入到成本里面

对。是的。17版教材计应收利息。到18版新教材进初始入账价值了。

教材原话是这样的：

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

所以2018年教材这一块确实修改了这个地方。

(7)2018交易性金融资产的交易费用扩展阅读

分录方法如下：

借：应收股利

贷：投资收益

书上的话可以推出上面这个分录，但是对于交易性金融资产的减少，表示不知道如何处理，自己猜了一个，应该不是，等cpa教材出来就知道了：

借：待处理财产损益

贷：交金-成本

⑧ 交易性金融资产 2018年初级会计改动

支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，不需要借记‘应收股利’‘应收利息’科目，而是直接计入相关资产的成本或初始确认金额，这句记到就对了，下面那个应该是没改到，请采纳！

⑨ 为什么这个企业在2018年以前的财务报表中的交易性金融资产没有金额，

摘要 交易性金融资产按是公允价值计量的，而不是历史成本。所以在期末，它的账面价值要根据市场公允价值来调整。

⑩ 2018年5月31日,甲公司转让交易性金融资产时应交增值税-735.85元怎么做会计分

借记银行存款，贷记交易性金融资产-成本，贷记投资收益（不含税），贷记应交税费-应交销项税额735.85.