回购协议项下已售金融资产

A. 会计：附回购协议的金融资产，如何做会计分录（有题目）

甲公司处理不正确。占楼后码字。
甲公司与乙公司签署协议，约定于2016.3.31按回购时该金融资产的公允价值将

该可供出售金融资产回购。表明甲公司已将所有权上的主要的风险和报酬转移给购买方，故而甲公司应该终止确认该可供出售金融资产。
借 银行存款5020

贷 可供出售金融资产-成本4960
可供出售金融资产-公允价值变动40
投资收益 20
借 公允价值变动损益40
贷 投资收益 40
2014.12.31由于已经终止确认 故不作处理

B. 附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值，这个怎么能算作是金融资产的终止确认呢

金融资产转移的确认，主要解决的是金融资产转移中的被转移金融资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认的问题。
00
符合终止确认条件的转移
终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。按照金融资产转移准则，金融资产转移满足下列条件的，企业应当终止确认该金融资产：

企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的；
企业在判断是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，应当比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。企业面临的风险因金融资产转移发生实质性改变，致使该风险与所转移金融资产未来现金流量净现值的总体变化相比显得不重大的，表明该企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方。
这里的“几乎所有风险和报酬”，企业应当根据具体情况做出判断。但是，当需要通过计算判断是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，在计算金融资产未来现金流量净现值时，应当考虑所有合理、可能的现金流量波动，并采用适当的现行市场利率作为折现率。
通常情况下，通过分析金融资产转移协议中的条款，可以比较容易地确定出企业是否已经将企业金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方。

附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。通过企业与购买方之间签订的协议，按一定价格向购买方出售了一项金融资产，同时约定到期日企业再将该金融资产购回，回购价为到期日该金融资产的公允价值。此时，该项金融资产如果发生减值，其减值损失由购买方承担，因此可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。
同样，企业在金融资产转以后只保留了优先按照公允价值回购该金融资产的权利的（在转入方出售该金融资产的情况下），也应当终止确认所转移的金融资产。

C. 卖出回购金融资产款是流动负债吗

D. 回购协议的本质是什么

法律分析：回购协议实质上是一种短期抵押融资方式，那笔被借款方先售出后又购回的金融资产即是融资抵押品或担保品。根据该协议所进行的交易称回购交易。回购交易是中央银行调节全社会流动性的手段之一。

法律依据:《中华人民共和国公司法》第七十四条

有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：

(一)公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的;

(二)公司合并、分立、转让主要财产的;

(三)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。

自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。

E. 什么是回购协议

回购协议中的金融资产主要是证券。在发达国家，只要资金提供者接受，任何资产都可以回购。而我国回购协议市场交易分为国债回购交易、债券回购交易、证券回购交易、质押回购交易等。

由于回购交易双方都有风险，因此交易通常是在高度受信任的机构之间进行，而且通常是短期的。为防止其他风险，协议可以规定在所提供的资金数额与所提供的证券的市场价值之间保留一定的差额。

回购协议有两种最常见的交易方式。一是证券的买卖和回购使用相同的价格。协议期满时，按约定的收益率支付本金以外的费用；另一种是回购证券时的价格高于卖出时的价格，而不同的是即时融资提供者的合理回报率。

(5)回购协议项下已售金融资产扩展阅读：

回购协议的特点：

1、资本收益和流动性的结合增加了投资者的兴趣。投资者可根据自己的供资安排，自由与借款人签订"次日"或"连续合同"回购协议，以增加资金的回报，但条件是资金可随时为其他目的收回。

2、提高了长期债券的流动性，避免了证券持有人因出售长期资产变现而可能带来的损失。

3、有强大的安全。回购协议的一般条款较短，并有100%债券作为抵押，因此投资者可以根据资本市场的变化及时提取资金，以避免长期投资的风险。

4、长期回购协议可用于套利。如果银行以较低的利率通过回购协议获得资金，然后以较高的利率放贷，则可以获得利差。

参考资料来源：网络-回购协议

F. 出售与回购可供出售金融资产

出售金融资产的时候，不是真的出售，而是有售后回购协议的对么？

这样的情况下，企业仍然保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，
这180万可供出售金融资产不变，出售时收到的价款应该作为一项金融负债。

有一个科目叫“卖出回购金融资产款”核算的就是这个业务。

这道题具体来说

出售时：
借：银行存款 200万
贷：卖出回购金融资产款 200万

回购时；
借：卖出回购金融资产款 200万
借：利息费用 20万 （因为出售和回购都在当年，就不用按实际利率调整了）
贷：银行存款 220万