交易性金融资产初始入账会计分录

① 交易性金融资产初始入账金额是包括哪些

交易性金融资产初始入账金额就是取得时的公允价值，仅此一项，不包括任何“哪些”的问题。因为，交易性金融资产初始入账金额指的就是交易性金融资产的初始入账成本，当然，在取得交易性金融资产时还有其他相关经济事项的发生，比如可能会产生的印花税、增值税、手续费、佣金、以及包含在交易价款中的已宣布而未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债劵利息等。可能涉及到的经济事项及其会计分录是：

借：交易性金融资产——成本（公允价值，如果购买价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利或债劵利息时，但也不能计入成本，而要作应收项目单独确认）
借：投资收益（发生的直接交易费用）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
借：应收股利（或应收利息）（在购买价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或债劵利息时）
贷：其他货币资金——存出投资款

② 金融性交易资产 会计分录

（1）借：可供出售金融资产-成本 121
贷：银行存款 121
（2）借：应收股利 5
贷：投资收益 5
（3）借：银行存款 5
贷：应收股利 5
（4）借：资本公积-其他资本公积 11
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 11
（5）借：资产减值损失 26
贷:资本公积-其他资本公积 11
可供出售金融资产-公允价值变动 15
（6）借：可供出售金融资产-公允价值变动 20
贷：资本公积-其他资本公积 20

③ 交易性金融资产会计分录怎么做

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动 3 000 000

贷：公允价值变动损益 3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益3 000 000

贷：本年利润 3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000

(3)交易性金融资产初始入账会计分录扩展阅读：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

④ 交易性金融资产的会计分录处理怎么做

交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

⑤ 交融性金融资产怎么做会计分录，请举例子说明

折叠核算步骤
交易性金融资产的核算包括三个步骤:
⑴取得
⑵持有期间
⑶处置
具体简述如下:
⑴取得时，分三种情况:
a.
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
b.
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
债券利息的，应当单独确认为应收项目;
c.
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
分录如下:
借:交易性金融资产--成本
应收股利/利息
投资收益
贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款
⑵持有期间
持有期间有二件事:
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记"应收股利"或"应收利息"科目，贷记"投资收益"科目。
具体分录如下:
⑴收到买价中包含的股利/利息
借:银行存款
贷:应收股利/利息
⑵确认持有期间享有的股利/利息
借:应收股利/利息
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利/利息
②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下:
b/s表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)
⑴b/s表日公允价值>;账面余额
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益
⑵b/s表日公允价值<;账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产--公允价值变动
⑶处置时
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下:
(分步确认投资收益)
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动
投资收益
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借:(或贷)公允价值变动损益
贷:(或借)投资收益

⑥ 交易性金融资产会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

⑦ 关于交易性金融资产的一分录题，急，谢谢

关于交易性金融资产的一分录题例题：
1、2008年7月20日从股票市场购入F企业发行的股票50000股，作为交易性金融资产进行管理。
成交价为每股5.40元，另支付税费200元，款项以存入证_公司的投资款支付。
2、2008年8月20日F企业宣告发放股利，每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利，9月20日收到现金股利和股票股利。
3、2008年9月1日A企业出售30000股，成交价为每股5.8元，另付税费120元。
4、2008年12月31日A企业持有的F股票当日收盘价为4元。
5、2009年1月20日出售其余全部股票，实际收到款项100000元。
要求：根据以上经济业务编制A企业的有关会计分录。
求解2-5的会计分录和数字的计算方法（数字是怎么来的）。
(7)交易性金融资产初始入账会计分录扩展阅读：
交易性金融资产典型例题和答案解析：
一、交易性金融资产典型例题：
1、甲公司2019年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元。
其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元，购买时甲公司另支付相关交易费用3万元。
取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元，假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、200 B、203C、215D、218
2、甲公司2019年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。
甲公司将其作为交易性金融资产核算。
2019年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2019年12月31日，该股票的公允价值为203万元。
假定不考虑增值税及其他因素，则2019年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（）万元。
A、0 B、5C、-33D、-27
3、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元。
该交易性金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。
假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益总额为（）万元。
A、200 B、-200C、500 D、-500
二、交易性金融资产典型例题答案解析：
1、答案（A）解析：购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益。
购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理。
所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元），选项A正确。分录如下：借：交易性金融资产——成本200；应收股利15；投资收益3；应交税费——应交增值税（进项税额）0.18；贷：其他货币资金218.18。
2、答案（D）解析：凡是损益类科目均会影响当期损益。
本题中投资收益及交易性金融资产的公允价值变动计入的公允价值变动损益，影响当期损益。
所以2019年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30（初始购入的交易费用计入投资收益）。
+5（2019年6月30日的公允价值与初始成本之间的差额）-2（2019年12月31日的公允价值与2019年6月30日的公允价值的差额）=-27（万元）。
选项D正确。
分录如下：
2019年1月5日：借：交易性金融资产——成本200；投资收益30贷：银行存款230；2019年6月30日公允价值205万元。
比初始购入成本200万元多5万元：借：交易性金融资产——公允价值变动5；贷：公允价值变动损益5。
2019年12月31日公允价值203万元，比上次公允价值205万元少2万元：借：公允价值变动损益2；贷：交易性金融资产——公允价值变动2。
3答案（A）解析：甲公司处置交易性金融资产的会计处理：借：其他货币资金等3000；贷：交易性金融资产——成本2500；——公允价值变动300；投资收益200。

⑧ 交易性金融资产会计分录

借：交易性金融资产——成本 800000 投资收益 4000

贷：银行存款804000

借：应收股利20000

贷：投资收益 20000

借：交易性金融资产——成本 900000应收股利20000 投资收益 6000

贷：银行存款926000

借：银行存款20000

贷：应收股利20000 （题目中“应收股利”前后两次应该有40000，应该收到40000，不应该是20000）

资产负债表日，公允价值变动计入损益

借：公允价值变动损益60000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 60000

借：银行存款 1040000 交易性金融资产——公允价值变动 36000

贷：交易性金融资产——成本 1020000公允价值变动损益36000 投资收益 20000

借：交易性金融资产——公允价值变动 64000

贷：公允价值变动损益64000

(8)交易性金融资产初始入账会计分录扩展阅读：

会记分录格式：

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

会记分录编辑方法：

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

会计分录

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

⑨ 交易性金融资产 分录如何写

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产—成本”、“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目。
交易性金融资产入账价值=30000×8-0.2×30000=234000元
应收股利=30000×0.2=6000元
投资收益=-1000元
银行存款=234000+6000+1000=241000元
借：交易性金融资产-成本234000
借：应收股利6000
借：投资收益1000
贷：银行存款241000