收到融资租赁发票税务处理

① 融资租赁固定资产，收到租金利息增值税专用发票如何进行账务处理！

融资租赁固定资产，收到租金利息增值税专用发票时会计分录：

借：长期应付款

财务费用（租金利息）
贷：银行存款

附注：

1. 长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。

2. 融资租赁会涉及到三方当事人：出租人，承租人和出卖人。
   出租人：就是融资租赁公司，这个公司不以经营固定资产为主要业务，而是以出租的方式向承租人提供购买固定资产所需的资金。它的主要业务就是经营出租业务。
   承租人：就是要租入并长期使用所需固定资产的当事人。
   出卖人：也称供货方，就是提供并出售固定资产的出售人。
   

② 收到的租赁发票可以抵扣吗

法律分析：可以，公司取得的设备增值税发票可以认证、抵扣。这是融资租赁公司根据现行税法专门为一般纳税人设计的融资租赁方案. 按照目前的规定,正常的融资租赁业务开具的是营业税发票,如果承租人是一般纳税人将会无法抵扣进项税;为了避免承租人的进项税损失,所以先由融资租赁公司借款、由承租人直接采购设备,承租人取得增值税发票,可以正常抵扣;同时,融资租赁公司和承租人签订售后回租协议,由承租人把设备销售给融资租赁公司然后以缴纳租金的形式租回.根据税法规定,售后回租的销售业务不需要确认收入,不需要缴纳营业税或增值税.

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

③ 融资租入固定资产的增值税发票到了，怎么做账务处理

融资转入固定资产的增值税发票到了，账务处理如下：

1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，

分录如下：

借：固定资产——融资租入固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款/银行存款

2、每期支付租赁费用时，

借：长期应付款

贷：银行存款

(3)收到融资租赁发票税务处理扩展阅读：

租赁按其性质和形式的不同可分为经营租赁和融资租赁两种。融资租赁，是指在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁。经营租赁，是指融资租赁以外的另一种租赁。

融资租赁与经营租赁相比，其特点和区别主要体现在：

（1）租期较长（一般达到租赁资产使用年限）；

（2）租约一般不能取消；

（3）支付的租金包括了设备的价款、租赁费和借款利息等；

（4）租赁期满，承租人有优先选择廉价购买租赁资产的权利。也就是说，在融资租赁的方式下，与租赁资产有关的主要风险和报酬已由出租人转归承租人。

从上述分析可以看出，企业采用融资租赁方式租入固定资产，尽管从法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方，但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限，承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益，同时承担与资产有关的风险。

因此企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并计提固定资产的折旧。

④ 融资租赁开的租赁费发票如何处理

法律分析：租赁公司的发票不须要处理，这个票不应该由司去收和入账。只要确定融资回来的设备的价款，然后入账就可以。融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。

法律依据：《中华人民共和国发票管理办法》 第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。财政、审计、市场监督管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

⑤ 出租方小规模纳税人开具融资租赁发票怎么做分录

融资租赁会计核算过程如下：

1、租赁开始日的会计处理。在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者之间的差额记录为未确认融资费用。

2、初始直接费用的会计处理。初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判发生的费用等。承租人发生的初始直接费用，在满足资本化的条件下，应当计入资产的账面价值。其帐务处理为：借记“在建工程、固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。

3、未确认融资费用的分摊。在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。承租人支付租金时，一方面应减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资租赁费用按一定的方法确认为当期融资费用，在先付租金（即每期起初等额支付租金）的情况下，租赁期第一期支付的租金不含利息，只需减少长期应付款，不必确认当期融资费用。

⑥ 从事融资租赁纳税人如何正确进行财税处理

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：
（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》*9条规定：
（四）销售额。
1.融资租赁企业。
（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。
（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。
（6）国家税务总局规定的其他凭证。
根据上述规定，该售后回租合同约定，承租人在每年年末支付租赁费并在最后一年偿还本金，该租赁公司提供售后回租服务增值税纳税义务发生时间为每年年末，在取得扣除合法有效凭证条件下，其各年销售额为470.09万元。
《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）规定：
一、试点纳税人差额征税的会计处理
（一）一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
租赁公司账务处理如下（单位：万元）：
购入设备
借：融资租赁资产
10000
贷：银行存款
10000
租出设备：
借：长期应收款
13000
贷：融资租赁资产
10000
未实现融资收益
3000
各年收到租金：
借：银行存款
600
贷：长期应收款
600
各年确认租金收入：
借：未实现融资收益
600
贷：租赁收入
512.82
应交税费——应交增值税（销项税额） 87.18
各年支付银行利息：
借：财务费用
42.74
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）7.26
贷：银行存款
50
期满时收到承租方本金，向承租方开具普通发票：
借：银行存款
10000
贷：长期应收款
10000
确认销项税额：
借：主营业务成本——租赁
1452.99
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1452.99
取得承租方开具的发票的：
借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）1452.99
贷：主营业务成本——租赁
1452.99。中博教育

⑦ 融资租赁的税务如何处理

《企业会计准则第21号——租赁》规定，在一项租赁中，如果实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，则可称为融资租赁。出租人对融资租赁的账务处理为：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。

融资租赁业务的税务处理方面，国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕第514号）规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。下面举例说明出租方未取得融资租赁权开展租赁业务的会计处理和税务处理。

2007年11月，柯瑞公司（未经中国人民银行批准经营融资租赁业务，属增值税一般纳税人）和乙公司签订了一项租赁合同，由柯瑞公司出资购入设备一台，以租赁方式租给乙企业。租赁合同规定设备于2008年1月1日运抵乙企业，租赁期为5年，每年年末支付租金35100元，租赁期满设备归承租企业。2008年1月1日设备运抵乙企业，当日的公允价值为100000元，预计使用5年。

分析：①判断租赁类型：租赁期届满时，租赁设备的所有权转移给承租人，满足租赁新准则第六条第一款的规定，该项租赁应认定为融资租赁。

②由于该项租赁合同规定设备的所有权最终转移给承租企业，按税法规定，柯瑞公司的此项租赁行为应纳增值税。在纳税义务时间的确认上，根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，对于采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。

③租赁内含利率为22.3%（计算过程略）。

1.租赁开始日的会计处理

最低租赁收款额＝租金×期数＋行使优惠购买权支付的金额＝35100×5＋0＝175500（元）。

借：应收融资租赁款175500

贷：融资租赁资产100000

递延收益75500.

2.未实现融资收益分配的会计处理

（1）未确认融资收入分配表（实际利率法）

2008年1月1日，租赁投资净额余额100000元。

2008年12月31日，租金35100元，确认的融资收入22300元，租赁投资净额减少额12800元，租赁投资净额余额87200元。

2009年12月31日，租金35100元，确认的融资收入19445.6元，租赁投资净额减少额15654.4元，租赁投资净额余额71545.6元。

2010年12月31日，租金35100元，确认的融资收入15954.67元，租赁投资净额减少额19145.33元，租赁投资净额余额52400.27元。

2011年12月31日，租金35100元，确认的融资收入11685.26元，租赁投资净额减少额23414.74元，租赁投资净额余额28985.53元。

2012年12月31日，租金35100元，确认的融资收入6114.47元，租赁投资净额减少额28985.53元，租赁投资净额余额为0.

作尾数调整（由于实际利率法不是采用直线法以平均分配的方式确认融资收入，所以最后一年须作尾数调整）：6114.47＝35100－28985.53；28985.53＝28985.53－0.

（2）2008年1月～12月，每月确认融资收入时（22300÷12＝1858.33）：

借：递延收益——未实现融资收益 1858.33

贷：主营业务收入——融资收益 1858.33.

3.2008年12月31日，收到第一期租金时：

借：银行存款 35100

贷：应收融资租赁款35100

借：主营业务收入5100（35100÷1.17×17%）

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）5100.

通过上述涉税会计处理，从而实现了“递延收益——未实现融资收益”租赁期内以不含税金额分配。这样处理也符合所得税的处理规定，因按企业所得税法的有关规定，应就租赁净收益缴纳所得税。

2009年～2012年的会计处理分录同2008年（2）、3，只是递延收益的计量金额须按实际利率法确认的租期内各租金收取期应分配的未实现融资收益金额计量。

另外，整个租赁期企业开展此项融资租赁实际缴纳增值税＝35100×5÷（1＋17%）×17%－100000×17%＝8500（元）。

⑧ 融资租赁承租方收到增值税专用发票怎么做会计分录

融资转入固定资产的增值税发票到了，账务处理如下：

1.企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，

分录如下：

借：固定资产--融资租入固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款/银行存款

2、每期支付租赁费用时，

借：长期应付款

贷：银行存款

(8)收到融资租赁发票税务处理扩展阅读

融资租赁的特征有以下：

1.租赁物由承租人决定，出租人出资购买并租赁给承租人使用，并且在租赁期间内只能租给一个企业使用。

2.承租人负责检查验收制造商所提供的租赁物，对该租赁物的质量与技术条件出租人不向承租人做出担保。

3.出租人保留租赁物的所有权，承租人在租赁期间支付租金而享有使用权，并负责租赁期间租赁物的管理、维修和保养。

4.租赁合同一经签订，在租赁期间任何一方均无权单方面撤销合同。只有租赁物毁坏或被证明为已丧失使用价值的情况下方能中止执行合同，无故毁约则要支付相当重的罚金。

5.租期结束后，承租人一般对租赁物有留购和退租两种选择，若要留购，购买价格可由租赁双方协商确定。

融资租赁出租人应在财务报告中披露下列事项：

1.资产负债表日后连续三个会计年度每年度将收取的最低收款额，以及以后年度内将收取的最低收款总额。

2.未确认融资收益的余额。即未确认融资收益的总额减去已确认融资收益部分后的余额。

3.分配未确认融资收益所采用的方法。如实际利率法、直线法或年数总和法。

⑨ 一般纳税人收到平安国际融资租赁发票怎么入账

融资租入固定资产的入账价值按租赁开始日, 租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者来确定，而最低租赁付款额作为“长期应付款”入账核算,两者的差额作为“未确认融资费用”。

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。