A. 中级财务会计求解 交易性金融资产
1、取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本 360000［60000×（7－1）］
应收股利 60000（60000×1）
投资收益 8000
贷：银行存款 428000
2、交易性金融资产的期末计量：
公允价值＞账面余额（400000＞360000）
借：交易性金融资产——公允价值变动 40000（400000－360000）
贷：公允价值变动损益 40000
3、出售交易性金融资产：
借：库存现金 450000
贷：交易性金融资产——成本 360000
——公允价值变动 40000
投资收益 50000（450000－360000－40000）
4、转出公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益 40000
贷：投资收益 40000
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益＝50000＋40000＝90000（元）
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户：交易性金融资产——成本，交易性金融资产——公允价值变动，
投资收益，公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失（亏），贷方表示收益（赚）
【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】
借：银行存款 （或）借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产——成本
贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】“公允价值变动损益”账户的借贷方向与期末计量时相反
借：公允价值变动损益 （或）借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益
B. 郑州大学网络教育中级财务会计1 第4章在线测试 求解答谢谢
A、交易性金融资产-----成本
B、投资收益
C、财务费用
D、应收利息
5、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当C
A、根据银行对账单记录的金额入账
B、在编制银行存款余额调节表的同时入账
C、等有关单据到达时再进行账务处理
D、根据银行对账单和银行存款余额调节表自制原始凭证入账
第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）
1、下列结算方式中，同城、异地均可使用的结算方式是BC
A、银行本票
B、银行汇票
C、委托收款
D、支票
E、托收承付
2、下列各项属于货币资金的有ABCD
A、库存现金
B、银行活期存款
C、银行本票存款
D、外埠存款
E、银行冻结存款
3、按照《银行结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有BCDE
A、现金支票
B、银行汇票
C、银行本票
D、商业汇票
E、转账支票
4、企业可以使用现金的范围包括ADE
A、职工工资、津贴
B、购置固定资产
C、采购原材料
D、向个人收购农副产品和其他物资的价款
E、结算起点以下的零星支出
5、企业的货币资金内部控制制度一般包括的主要内容有ABCDE
A、货币资金收支业务的全部过程分工完成，各负其责
B、货币资金收支业务的会计处理过程制度化
C、货币资金收支业务与会计记账分开处理
D、货币资金收入与货币资金支出分开处理
E、内部稽查人员对货币资金实施制度化的检查
第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）
对1、基本存款户是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、资金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
正确错误
错误2、办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销和赊销商品的款项也可以办理托收承付结算。
正确错误
对3、交易性金融资产出售后，出售收入与其账面价值的差额，以及原来已经作为公允价值变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账，
C. 金融资产核算的笔记
一、金融资产重分类问题
在《金融工具确认和计量》中规范的四类金融资产中，除持有至到期投资和可供出售金融资产在特定条件下允许相互重分类，其他所有金融资产之间不得进行重分类。且持有至到期投资和可供出售金融资产之间的重分类属于会计政策变更。
二、金融资产的初始计量
(一)不同点：取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应以公允价值入账，发生的交易费用作为投资收益，其余三种金融资产的初始计量均以公允价值和交易费用之和入账。
要特殊关注以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始计量。其购买过程中发生的交易费用计入投资收益中，其余三种金融资产的交易费用计入取得金融资产的成本中。为什么要这么做呢?原则上为取得资产发生的交易费用都应当计入取得资产的成本中，但以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产却不同。假设把交易费用计入到取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本中，当期末交易性金融资产公允价值发生变动的时候，期末时资产的公允价值和取得资产时的成本的差额为公允价值变动，公允价值变动额要计入“公允价值变动损益”中，但发生的交易费用是公允价值变动损益吗?很显然不是。所以只能把它单独计入投资收益中才行。
(二)相同点：四类金融资产中无论作为哪一类核算，实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，均应单独确认为应收项目。
三、金融资产的后续计量
金融资产的后续计量分两类：公允价值与历史成本。
(一)公允价值计量属性
采用公允价值模式进行后续计量的两类金融资产为：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益科目，影响净利润和每股收益;而可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”科目，不影响净利润及每股收益，但影响其他综合收益。(非减值情形)
(二)历史成本计量属性
采用历史成本模式进行后续计量的金融资产为持有至到期投资、贷款和应收款项。持有至到期投资，到资产负债表日按照面值和票面利率计算应收利息，按照摊余成本和实际利率计算投资收益，二者之差反映到持有至到期投资——利息调整科目。那么什么是摊余成本?对于持有至到期投资来说，其摊余成本就是账面价值。
那么为什么可供出售金融资产的摊余成本和账面价值会不同呢?可供出售金融资产只有债券类涉及到摊余成本的问题，摊余成本和账面价值的差异主要在于公允价值的变动(即计入资本公积的数额)，因为公允价值的变动是不影响摊余成本的，但影响账面价值。当可供出售金融资产为债券时，如果期末时公允价值发生了变动，不计提减值准备时，计算摊余成本时不考虑由于公允价值的暂时变动的影响;而发生了减值，计提了资产减值损失时，对“可供出售金融资产——公允价值变动”的金额就应考虑在内，因为此时是相对较长时间内的减值问题，其对成本的影响应考虑在内，这个需要考虑的金额就是资产减值损失时核算的金额。
因此，当可供出售金融资产为债券时，同时存在计算公允价值变动和摊余成本，就要分清楚，当计算公允价值变动额时是用此时点上可供出售金融资产的公允价值与账面价值比较，而不是用公允价值和摊余成本比较;当计算摊余成本时，不考虑暂时性的公允价值变动，要考虑可供出售金融资产发生的减值损失。
四、金融资产的处置
基本原则是售价与账面价值的差额计入投资收益。
需要注意的一点是：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产在出售时要将其持有期间形成的“公允价值变动损益”或“资本公积——其他资本公积”要转为投资收益。
五、金融资产的减值问题
(一)金融资产减值的确认
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入到公允价值变动损益，影响了净利润和每股收益，所以不能计提减值准备;
2、可供出售金融资产减值问题
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益(资产减值损失)。可供出售金融资产正常公允价值的波动计入到“资本公积——其他资本公积”，并没有影响影响利润总额、净利润及每股收益，但当其波动较大时再不影响利润就不合适了，所以发生减值时，应当计提减值准备，影响利润总额、净利润和每股收益。
(二)减值准备的转回
对于持有至到期投资、贷款和应收款项(因是采用历史成本计量属性，转回后的账目价值不应当超过假如不计提减值准备情况下金融资产在转回日的摊余成本)和可供出售债券工具的减值转回计入当期损益(冲减资产减值损失)，而对于可供出售权益工具不得通过损益转回，而是将其计入资本公积。
六、关于金融资产的特殊问题
比如出售时的投资收益或从购入到出售的投资收益或出售影响利润总额的金额。
(一)从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益
计算从取得至出售累计应确认的投资收益要明确三个点：1、取得时的交易费用;2、被投资单位宣告发放现金股利(股票)或资产负债表日计提的利息(债务);3、出售的时候。
(二)出售影响利润总额的金额
D. 中级财务会计 交易性金融资产
1.借：交易性金融资产 99
投资收益 2
应收股利 6
贷：银行存款 107
2.借 银行存款 6
贷 应收股利 6
3.借 交易性金融资产——公允价值变动1
贷 公允价值变动损益 1
4.
借 银行存款 6
贷 应收股利 6
5.借 行存款 101
贷 易性金融资产——成本99
——公允价值变动 1
投资收益 1
E. 中级财务会计：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融资产分为四类：交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，贷款和应收款项
按照准则规定，可以采用公允价值计量的只有两类：交易性金融资产和可供出售金融资产
不能采用公允价值模式计量的，就要采用成本模式计量
交易性金融资产的公允价值变动，应该计入公允价值变动损益科目（当期损益）
可供出售金融资产公允价值i变动，应该直接计入所有者权益-资本公积科目
F. 2019中级财务会计金融资产含义和分类
1、金融资产包括：
金融资产主要包括货币资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）、应收及预付款项（包括应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款和长期应收款7项）、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。
2、金融资产的分类：
1）从管理需要的角度，金融资产分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
2）从内容来看，金融资产主要包括：股票投资、债券投资、基金投资和应收款项。
3、金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。金
融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
G. 【财务笔记】【科目】金融工具8-金融资产重分类
金融资产的分类一经确定，不能随意变更 ，如果一定要重分类，也应当根据所受到的影响对金融资产能进行重分类，也就是说必须要有情况/变化发生，影响了现在的分类，例如业务模式变化。
金融负债不能进行重分类。因为是合同义务， 义务不能乱来，但是权利有一定的可能性。
重分类日: 不以决定重分类日为基准日，而是以重分类发生 变更后的首个报告期间的第一天。
从摊余成本计量到以公允价值计量， 将重分类日账面价值调整为公允价值，并持续计量。
公允价值和账面价值之间的差额，只是重分类差异而非处置差异，因此不计入投资收益，而是与重分类后的交易性金融资产公允价值变动一样，计入【 公允价值变动损益】；
借：交易性金融资产（重分类日的公允价值）
借： 债权投资减值准备
贷：债权投资—成本
贷：债券投资—利息调整
贷： 公允价值变动损益 （轧差，借贷皆可）
从摊余成本计量到以公允价值计量， 将重分类日账面价值调整为公允价值，并持续计量。
公允价值和账面价值之间的差额，只是重分类差异而非处置差异，因此不计入投资收益，而是与重分类后的其他债权投的公允价值变动一样，计入【 其他综合收益】；
借：其他债权投资（重分类日的公允价值）
借：债权投资减值准备
贷：债权投资—成本
贷：债权投资—利息调整
贷：其他综合收益—信用减值准备 (其他债权投资的减值）
贷： 其他综合收益 （轧差，借贷皆可）
因为都是以公允价值计量的，所以只影响重分类后不再以摊余成本和公允价值计量， 不存在公允价值调整；
但是FVOCI在转换前，公允价值变动计入其他综合收益而非当期损益，因此相应的其他综合收益也应该转入【公允价值变动损益】；
借：交易性金融资产—成本
贷：其他债权投资
借：其他综合收益 （借贷皆可）
贷：公允价值变动损益
以从公允价值计量到一摊余成本计量， 在重分类日的公允价值作为重分类后债权投资的初始账面价值，并从重分类日开始 以摊余成本进行计量 。
重分类前公允价值变动计入其他综合收益的，因为重分类后不再以公允价值计量了，也无法转入公允价值变动损益，因此只是相反分录冲回。这里的处理比较特殊，单独记忆；
借：债权投资-成本
贷：其他债权投资—成本
借：债权投资—利息调整
贷：其他债权投资—利息调整
借：其他综合收益—信用减值准备
贷：债权投资减值准备
同时，反向冲回之前的其他债权投资公允价值变动，此处假设之前是FV下降的；
借：其他债权投资—公允价值变动 （借贷皆可）
贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
所以此处，AMC的初始入账价值，是原来其他债券投资下， 账面价值（公允价值）+/- 其他综合收益（之前的累计变动净额），此处注意。
从公允价值计量到以摊余成本计量， 账面价值就是公允价值，因此不存在公允价值和账面价值之间的差额调整；
以原有重分类日的公允价值作为重分类后账面价值，并以摊余成本进行计量；
借：债权投资-成本
贷：交易性金融资产
因为都是以公允价值计量的，所以只影响重分类后以摊余成本和公允价值计量， 不存在公允价值和账面价值之间的差额调整；
以原有重分类日的公允价值作为重分类后账面价值，并以摊余成本和公允价值进行计量；
借：其他债权投资-成本
贷：交易性金融资产
H. 中级财务会计 第四小题中的交易性金融资产的计税基础为什么是14
交易性金融资产(本题中为股票)的账面价值应当以购入时点(即2012年4月)的公允价值为基础作为计税基础。考虑到“递延所得税负债”年初余额为2万元，系交易性金融资产公允价值变动所形成，而2013年1月1日的该股票的账面价值为22万元，故可以推算得到2012年4月，股票的购入价格为14万元，这样方可形成递延所得税负债。所以，在确定2013年12月31日股票的计税基础上，应当维持14万元不变。