1. 新企业所得税法融资租赁如何扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：
第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
(1)融资租赁免利息收入扩展阅读：
根据《中华人民共和国企业所得税法》：
第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
第七条
收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
第十条
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
2. 出租人确认融资租赁租金利息收入时
借：应收融资租赁款——租赁收款额(尚未收到的租赁收款额，包含初始直接费用)
——未担保余值(预计租赁期结束时的未担保余值)
银行存款(租赁期开始日已经收取的租赁款，未收到无)
货：融资租赁资产(租出资产的账面价
3. 融资租赁机构应遵循的《企业所得税法》的规定
融资租赁机构应遵循的《企业所得税法》的规定
引导语：融资租赁机构应如何遵循《企业所得税法》的规定?下面是一些资讯，欢迎大家阅读学习。
2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(下称“本法”)并规定，“本法自2008年1月1日起施行”以及“国务院根据本法制定实施条例”。本文是作者作为融资租赁机构的一名从业人员，对本法的学习笔记。不当之处，敬请指正。
总的来说，所得税对于我国的融资租赁机构而言，一向来都并非是多么敏感的课题。仅仅是“内外有别”，即，含外资成份的融资租赁机构在设立之初有“三免两减”的优惠待遇，而纯内资的融资租赁机构不能享受这种优惠待遇，而已。此外，同别的行业一样，所得税率都是33%。而自2008年1月1日起，则连前面说的“内外有别”都没有了，改成内外税负一律平等了。那还有什么可学的呢?我觉得，该学的内容还是有的。下面就是我在学习中所特别关注的同融资租赁机构直接有关的一些内容。
◆ 我国现有的融资租赁机构，包括商务部(或其前身外经贸部)批准设立的中外合资融资租赁公司12家、商务部批准设立的不含外资成份的融资租赁公司20家以及中国人民银行批准设立的、现由银监会监管的金融租赁公司12家(其中有的正在重组，有的已经进入破产清算程序),都一无例外地是企业。因此，这些机构毫无疑问地都是所得税的纳税义务人。
◆ 我国现有的融资租赁机构，都是依照中国法律、法规在中国境内设立的。所以，都是我国的居民企业。这样的企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。换句话说，我国现有的全部融资租赁机构，无论是只从事境内业务的机构，还是同时还从事跨境业务，例如跨境融资租赁的机构，其所得都应缴纳企业所得税。
◆ 同我国的任何居民企业一样，我国的融资租赁机构都负有汇算清缴的义务。也就是说，这些机构在纳税年度终了后规定时期内，应该依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额(即，所谓的“所得税税基”)和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。
◆ 我国融资租赁机构的应纳税所得额，是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。本法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，以此作为计算企业所得税税额的依据。
◆ 税收优惠指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。本法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
◆ 一向来，对于我国的融资租赁机构，就所得税的政策法规而言，较为敏感的课题有二：一是，以融资租赁方式取得固定资产(租赁物)的企业，可否享受固定资产加速折旧的优惠。对此，首先，我们有1996年4月7日发布的《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[96]41号文)。其〖4.推进企业机器设备的更新 〗的(3)规定，“企业技术改造采取融资租赁方法租入机械设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定折旧年限孰短的'原则确定，但最短折旧年限不短于三年。”不过，其适用范围有限。因为，其第6条规定，“本通知适用于国有、集体工业企业。”试问，时至今日，融资租赁交易的承租人，还有多少是国有企业?那些以例如工程机械、交通工具、医疗器械或环保设备为租赁物的承租人，谁又是工业企业?其次，我个人认为，不是以固定资产投资的标的物的类别，而是以交易方式(例如，是信贷还是融资租赁)来决定是否给予税收优惠，是极为不妥的。国家税务总局2003.10.13发布的《关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2003〕113号)所规定的内容则极为可取，财工字[96]41号文应及早废止;二是，凡是企业以自筹资金购买取得的设备可以依据相关的规章,例如，按照《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》(国税发[2000]13号 )的规定享受税收抵免的优惠待遇的，在企业以融资租赁方式取得时，可否也享受此类优惠呢?对此，迄今国家税务总局未有回应。也就是说，没门。
◆ 但是，并非企业的任何所得都必定是其所得税的税基。例如，就所得税而言，有“减计收入”和“加计扣除”的说法。减计收入是指按照税法规定准予对经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计算，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。例如，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元(100×150%)数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。当然，这些规定同所从事的是并非实体经济的虚拟经济的融资租赁机构无关。另外，还有“不征税收入”的说法。是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。当然，这些同全部是营利性企业的我国融资租赁机构，也是风牛马不相干的。而同融资租赁机构直接有关、会影响(降低)其所得税的税基的，则是所谓的“免税收入”。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。其中的国债利息收入，就是可以直接冲抵的、不纳入我国融资租赁机构所得税税基的收入。
◆ 另外，我国融资租赁机构在汇算清缴所得税时，其依据未必就是财务报表上的所得税前利润。为什么?因为这里还有一个列支费用是否符合税法规定的问题。例如，依据《金融企业会计制度》，包括融资租赁机构在内的这类企业，可以自主地进行八项计提。计提(例如坏账准备金)越多，费用就越大，自然会导致所得税税基的减少。对此，税法作为公法，在承认企业有权自主决定各项计提水平的同时，对于应纳所得税的税基的确定，则坚持其必须符合税法的具体规定，另外做一本账。我们把这叫做“应税会计”，把这种行为叫做“一般纳税调整”。就是指按照税法规定在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整，并据此重新调整计算纳税。当然，在税务机关的行政执法中，还有一种行为，叫做“特别纳税调整”，是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。
《合同法》第二百三十七条规定，融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人﹑租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同法。
融资租赁合同对租赁物的处理有下列三种形式：
一﹑退租法。商租赁合同期满，承租人按租赁合同约定的要求将租赁物退还给出租人，由出租人自行处理出租物，由于租赁物在出租期满内一般均已达到使用期限，出租人收回后难以再租或转让，所以，对租赁物期限届满后的处理，一般不采用这种方式法。
二﹑续租法。商在租赁合同期间届满前的合理时间内，承租人应通知出租人，就租赁物的继续租用进行协商，确定续租期限﹑租金等内容，在融资租赁合同期间届满时签订续租合同法。
三﹑留购法。商承租人支付名义货价后获得出租物的所有权，承租人获得租赁物的所有权，进行固定资产投资，这种方法对出租人﹑承租人均有利，所以，融资租赁合同期间届满后，对租赁物的处理一般多采用这种方式法。
;4. 融资租货利息收入营业税税务和会计处理
对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。（国税函[2000]514号）
一、承租人对融资租赁的处理
1.租赁期开始日
借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）
未确认融资费用
贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）
★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）
①出租人的租赁内含利率；
②租赁合同规定的利率；
③同期银行贷款利率。
2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：
借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）
贷：银行存款等
3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊
★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
★分摊率的确定：
（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。
★会计处理：
借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款
借：财务费用
贷：未确认融资费用
4.租赁资产折旧的计提
★应提折旧总额的确定：
存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值
不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值
★折旧期间：
①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；
②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。
★履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益
借：管理费用等
贷：银行存款
★或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益
①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的：
借：销售费用
贷：银行存款
②或有租金以物价指数为依据计算的：
借：财务费用
贷：银行存款
5.租赁期满时的会计处理
（1）返还租赁资产
①存在承租人担保余值：
借：累计折旧
长期应付款——应付融资租赁款
贷：固定资产——融资租入固定资产
②不存在承租人担保余值：
借：累计折旧
贷：固定资产——融资租入固定资产
（2）优惠续租租赁资产
①如果承租人行使优惠续租选择权：视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。
②如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金
借：营业外支出
贷：银行存款
（3）留购租赁资产
①支付购买价款时：
借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款
②结转固定资产所有权：
借：固定资产——生产用固定资产
贷：固定资产——融资租入固定资产
二、出租人对融资租赁的处理
1.租赁期开始日
（1）应收融资租赁款的入账价值＝最低租赁收款额+初始直接费用
（2）未实现融资收益的计算
未实现融资收益＝(最低租赁收款额＋初始直接费用＋未担保余值)－(最低租赁收款额的现值＋初始直接费用的现值＋未担保余值的现值)
（3）会计处理
借：长期应收款(最低租赁收款额＋初始直接费用)
未担保余值
营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额)
贷：融资租赁资产(原账面价值)
银行存款(初始直接费用)
营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额)
未实现融资收益
2．未实现融资收益分配的会计处理
（1）分配方法——按实际利率法分配
未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×租赁内含利率
（2）会计处理
①按收到的租金：
借：银行存款
贷：长期应收款
②按当期应确认的融资收入金额：
借：未实现融资收益
贷：租赁收入
3．应收融资租赁款坏账准备的计提
出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分（在金额上等于本金的部分）合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。
对应收融资租赁款计提坏账准备的会计处理与应收账款计提坏账准备的会计处理相同。
4．未担保余值发生变动的会计处理
（1）期末
①未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额
借：资产减值损失
贷：未担保余值减值准备
②将减值金额与由此产生的租赁投资净额的减少额的差额
借：未实现融资收益
贷：资产减值损失
（2）已确认损失的未担保余值得以恢复的
①按未担保余值恢复的金额
借：未担保余值减值准备
贷：资产减值损失
②原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额
借：资产减值损失
贷：未实现融资收益
5．或有租金的会计处理
出租人对或有租金应在实际发生时确认为当期收入
借：应收账款
贷：租赁收入
6．租赁期满时的会计处理
（1）收回租赁资产
①存在担保余值（长期应收款有余额），不存在未担保余值（未担保余值无余额）
借：融资租赁资产
贷：长期应收款
应向承租人收取的价值损失补偿金：
借：其他应收款
贷：营业外收入
②存在担保余值，也存在未担保余值
借：融资租赁资产
贷：长期应收款
未担保余值
应向承租人收取的价值损失补偿金：
借：其他应收款
贷：营业外收入
③不存在担保余值，但存在未担保余值
借：融资租赁资产
贷：未担保余值
④不存在担保余值，也不存在未担保余值——不做会计处理，只需做备查登记
（2）优惠续租租赁资产
①如果承租人行使优惠续租选择权——则视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理
②如果租赁期届满时承租人没有续租——承租人返还资产的会计处理同上述（1）收回租赁资产的会计处理。
（3）留购租赁资产
①收到购买价款时
借：银行存款
贷：长期应收款
②如存在未担保余值
借：营业外支出
贷：未担保余值
5. 融资租赁主要做什么的！盈利方式是怎样的
融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。租期届满，租金支付完毕并且承租人根据融资租赁合同的规定履行完全部义务后，对租赁物的归属没有约定的或者约定不明的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍然不能确定的，租赁物件所有权归出租人所有。
盈利方式包括以下几种：
(1)债权收益
1.融资租赁公司,开展全额偿付的融资租赁业务,获取利差和租息收益理所当然是金融租赁公司的最主要的盈利模式。利差收益视风险的高低,一般在1-5%。
2.采用融资租赁的方式配置信贷资金,对中小企业银行可以通过提高利率或租赁费率控制风险,对优质客户也可不必降低利率。因为租赁的会计和税务处理与贷款不同,客户的实际融资费用并不会比贷款高或高的不多。
(2)余值收益
1.提高租赁物的余值处置收益,不仅是融资租赁风险控制的重要措施,同时也是融资租赁公司(特别厂商所属的专业融资租赁公司)重要的盈利模式之一。
2.厂商所属的专业融资租赁公司对设备具有维修、再制造的专业能力和广泛的客户群体,可以提供全方位的融资租赁服务,特别是客户欢迎的经营租赁业务。租赁物的余值处置对专业融资租赁公司来说,不应该是风险,而是新的利润再生点,租赁物经过维修、再制造后通过租赁公司再销售、再租赁可以获取更好的收益。这正是厂商融资租赁公司的核心竞争力所在。
3.根据融资租赁合同的交易条件和履约情况以及设备回收后再租赁、再销售的实际收益扣除应收未收的租金、维修等相关费用之后,余值的收益一般在5-25%左右,有些大型通用设备如飞机、轮船等收益会更高一些
(3)服务收益
1.租赁手续费。租赁服务手续费时所有融资租赁公司都有的一项合同管理服务收费。但根据合同金额的大小、难易程度、项目初期的投入的多少、风险的高低以及不同公司运作模式的差异,手续费收取的标准也不相同,一般在0.5-3%。
2.财务咨询费。融资租赁公司在一些大型项目或设备融资中,会为客户提供全面的融资解决方案,会按融资金额收取一定比例的财务咨询费或项目成功费。视项目金额大小,收取比例、收取方法会有不同,一般在0.25-5%左右财务咨询费可以成为专业投资机构设立的独立机构的融资租赁公司在开展租赁资产证券化、融资租赁与信托、债券与融资租赁组合、接力服务中重要的盈利手段之一,也可以成为金融机构类的融资租赁公司的重要中间业务。
3.贸易佣金。融资租赁公司作为设备的购买和投资方,促进了设备的流通,使生产厂家和供应商扩大了市场规模,实现了销售款的直接回流。收取销售的佣金或规模采购的折扣或是保险、运输的佣金是极为正常的盈利手段。
(四)运营收益
1.资金筹措和运作.财务杠杆——融资租赁公司营运资金的来源可以使多渠道的,自有资金在运作时,可以获取一个高于同期贷款利率的收益,如果一个项目运用部分自有资金,再向银行借款一部分,租赁公司有了一个财务杠杆效应,不仅自有资金可以获取略高于同期贷款的租息收益,借款部分也可以获取一个息差收益资金统筹运用——融资租赁的租金费率一般都是相当于或高于同期贷款利率。
2.产品组合服务。融资租赁公司加强与其他金融机构合作,在资金筹措、加速资产周转、分散经营风险和盈利模式四个方面开发不同的产品组合和产品接力,同样可以获得很好的收益。
6. 融资租赁,利息收入算非经常性损益吗
不算。融资租赁利息收入公司将严格按照法律法规的规定，保证其不享受股票的收益权，处置权及投票权，不会影响到利益损害，属于正常出现情况。
7. 融资租赁营改增缴纳增值税，出租方的税基仅是租金，不是租金+利息。 利息不是出租方的收入吗
利息收入暂时属于营业税范围，租金适合增值税。
融资租赁收入和增值税确认：
1.融资租赁企业。
（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
（3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。
2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。
上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。